Почему ABC широко не реализованы?

РЕЗЮМЕ

Эта статья использует результаты двух исследований, обзор изучить наиболее важные контекстуальные факторы, влияющие на осуществление деятельности калькуляции затрат для всех фирм. Результаты первого опроса, проведенного в 1997 году в Пластмассы и химической промышленности ассоциации (PACIA), в Австралии предложил ощутимых преимуществ и недостатков методов управленческого учета в качестве наиболее влиятельных контекстуальный факторов, влияющих на осуществление учета изменений. Результаты второго исследования, проведенного в 2002 году в промышленности зарегистрирован ВМС Австралии, а также с PACIA выделить значительное влияние атрибутов (преимущество / недостаток) инноваций на решение об осуществлении или нет инноваций управленческого учета. По результатам обследований выше, в настоящем документе рассматриваются уровень связи между атрибутами инновационной деятельности и распространения деятельности калькуляции затрат. Полученные данные свидетельствуют о том, что относительно низкие темпы осуществления ABC между фирмами предполагает, что лица, принимающие решения не удалось убедить в том, что ли преимущества ABC над традиционных методов бухгалтерского учета достаточно высоки, чтобы продолжать их выполнять ABC на практике. Иными словами, это исследование показывает, что один из главных факторов влиятельных значение для реализации связей ABC его атрибутов с точки зрения ее относительное преимущество по сравнению с традиционными методами, его сложность, его совместимости; наблюдаемости его результатов и trialibility ..

Ключевые слова: ABC; управленческого учета; диффузии и инновационной деятельности.

ВВЕДЕНИЕ

Расчет себестоимости по видам деятельности является одной из самых обсуждаемых и популярных нововведений учета в последние два десятилетия (например, Askarany

Поиск низкого уровня применения ABC-видимому, вступает в противоречие с понятием, что предлагаемые преимущества ABC (как это было предложено сторонниками ABC, таких как: Johnson

По результатам двух исследований, исследование, проведенное в Австралии, в настоящем исследовании анализируется связь между уровнем атрибутов инновационной деятельности и распространения на основе видов деятельности затрат. Первое обследование исследовании сообщается о значительном важность преимущества и недостатки реализованных методов бухгалтерского учета, мотивации для осуществления учета изменений. Второе обследование исследовании сообщается о значительном влиянии атрибуты инноваций на решение (ы) для реализации (или нет), инноваций управленческого учета.

ИСТОРИЯ

Эффективности и потенциала, с которым традиционных расходов и практики управленческого учета в состоянии справиться с требованиями научно-технического прогресса в производственной практики были серьезную обеспокоенность в стоимость литературы и управленческого учета, а также главным стимулом для внедрения деятельность на основе калькуляции (ABC) (Gosselin, 1997; Мэдисон

Исходя из вышеизложенного, Malmi (1999: 654) полагает, что "исследовательский исследования необходимо выяснить, какие перспективы (ы) диска диффузии инноваций управленческого учета в различных фазах", предложение, которое также побуждает Askarany и Смит (2000) изучить признаки инноваций как главной мотивацией для учета изменений (с точки пользователей зрения). Их исследование было проведено в рамках одной отрасли австралийской промышленности (пластмассы промышленности), один признание за высокий уровень продукции и процессов. Кроме того, изучение основных мотивирующих факторов для учета изменений, их изучение и изучить масштабы и темпы распространения затрат и управленческого учета изменений и нововведений в течение 10-летний период. Подтверждение предыдущих исследований, результаты указывают на медленное изменение в условиях применения новых расходов и методов управленческого учета. Результаты исследования подчеркнули важность преимущества и недостатки (характеристик) методов учета в качестве основной движущей для распространения инноваций управленческого учета и поддерживает дальнейшие исследования для лучшего понимания взаимосвязи между характеристиками инновационной деятельности и распространения инноваций бухгалтерского учета.

Результаты Askarany и Смита (2000) исследования подтверждают Роджерс (2003) считает, что большинство расхождений в темпов внедрения нововведений можно объяснить характеристики инноваций, предполагая, что именно эти, которые оказывают наиболее значительное влияние на их распространение. По словам Роджерса (2003), особенности инновационной включает в себя пять атрибутов: ее "сравнительное преимущество" по сравнению с нынешней практикой, его "совместимости" с другими аспектами культуры, ее "сложности" понимания, его "trialability", чтобы опыт, и "наблюдаемость", чтобы увидеть результаты ..

Отсутствие всеобъемлющего исследования в области воздействия характеристики инноваций на диффузию учета нововведений также побуждает Askarany

ОБЗОР ИССЛЕДОВАНИЙ И ВЫВОДЫ

Эта статья использует информацию, собранную в два исследования, обследования, проведенного в Австралии. Первое исследование, проведенное в 1997 году проводить всем 200 производства фирмы зарегистрированы Пластмассы и химической промышленности ассоциации (PACIA). Второго опроса, проведенного в 2002 целевых 500 австралийских ВМС, которые работали с австралийской промышленности, а также 200 производства фирмы зарегистрированы PACIA.

Первое обследование с целью исследовать диффузию учета изменений в целевых компаний и изучить эти преимущества и недостатки (атрибуты), реализованных методов учета, которые могут мотивировать осуществления учета изменений в организациях. Второе обследование с целью изучить влияние признаков инноваций на решение (ы) для реализации (или нет), инноваций управленческого учета. Полезная ответы в ходе обследования представлены ответ размере 25% для первого обзора и быстродействие 20% для второго обследования. Номера для смещения ответ был рассмотрен в обоих исследований, путем сравнения между ранними и поздними ответов с точки зрения характеристики фирм в том числе, количество сотрудников, количество реализованных инноваций и деятельности фирм. Использование статистических тестов, сравнение показало какого-либо существенного различия между этими ответов, полагая, что без ответа смещения не будет влиять на результаты.

Результаты первого обследования показали, что только 14 процентов учреждений использовали ABC, а еще 11 процентов учреждений установлено, что они хотели бы использовать ABC в ближайшем будущем.

Изучение контекстуальный факторов, влияющих на распространение учета изменения (с точки пользователей взглядов), первая работа была точки зрения респондентов относительно сильные и слабые стороны их реализованы методы учета, которые могут стимулировать распространение расходов и управления изменениями в организациях. По мнению респондентов, наиболее важными преимуществами традиционных расходов и методов управления работают в учреждениях могут быть классифицированы следующим образом: 1. Простота. 2. Будучи общепризнанной. 3. Умеренно удовлетворения потребностей учреждений. 4. Возможность получения ежемесячного критерии результативности, на нынешней системы. 5. Будучи менее дорогостоящим. 6. Тем не менее работать после длительного периода времени. 7. Имея максимальный результат при минимальных затратах.

Как и в случае сильных реализованных методов бухгалтерского учета, первое обследование позволило выявить следующие, как некоторые из общих недостатков традиционных расходов и методов управленческого учета: 1. Распределение накладных расходов может быть произвольной. 2. Не какой-либо один из текущих стоимостью систем дает полной картины, поэтому его необходимо использовать различные системы в зависимости от вопроса. 3. Хотя нынешняя система фиксирует значительное данных о расходах, трудно извлечь легко. 4. Это займет слишком много времени, чтобы полностью проанализировать полученные результаты. 5. Пока еще трудно проследить капитальных затрат. 6. Существует отсутствие способности к анализу отклонений. 7. Это еще не предоставления точной информации в систему, а не слабости в системе. 8. Easy отчетности захваченных данных трудно. 9. Он слишком стар, слишком неофициальные, не собирать и анализировать всю соответствующую информацию, правильно. 10. Калькуляция не справляются с потоком многих смешанных линий. 11. Существует трудность в приписывании накладные расходы на подходящую основу. 12. Это трудно приспособиться к быстрым изменениям спроса. 13. Есть проблемы устаревшей системы, и при условии времени.

Использование приоритетных масштаба, опрошенных в ходе первого обследования было также предложено определить наиболее важные / наименее важных факторов, препятствующих распространению расходов и управленческого учета изменений в их организациях. Как показано в следующем списке перечислены факторы, связанные с характеристиками инновации являются как бы одним из наиболее важных факторов, влияющих на затрагивающих диффузии расходов и изменения в системе управления бухгалтерского учета:

1. Отсутствие подходящих программ. 2. Стоимость установки системы и ее осуществления. 3. Стоимость обслуживания и сбора информации по затратам. 4. Отсутствие информации о доступных методах калькуляции. 5. Управление политикой и приоритетами. 6. Отсутствие необходимых навыков хозрасчета. 7. Низкий выгоды, вытекающие из изменений по сравнению с более необходимых расходов. 8. Отсутствие уверенности в способности новых методов бухгалтерского учета. 9. Адекватность нынешней системы. 10. Сотрудник сопротивления. 11. Неадекватность нынешней системы не настолько важно, чтобы требовать изменения системы калькуляции затрат. 12. Внешняя финансовая или стоимости стандартов бухгалтерского учета или практику

мнения респондентов о приоритетных факторов, препятствующих распространению расходов и инноваций управленческого учета наряду с определили сильные и слабые стороны методов бухгалтерского учета осуществляется решительно указал на важность влияния характеристик инноваций на изменения диффузии бухгалтерского учета. Эти данные согласуются с диффузии литературы. В соответствии с этой литературой, атрибуты инноваций играют важную роль в их диффузии (Rogers, 2003). В соответствии с Роджерсом (2003), факторы характеризуются как сильные и слабые стороны расходов и методов управленческого учета могут быть классифицированы как часть признаков инноваций.

Роджерс (2003) выделяет пять аспектов инноваций как атрибуты, которые влияют на его скорость диффузии в популяции которых инновационной имеет значение. Он утверждает, что высокие темпы распространения инновационных бы особенности ее "сравнительное преимущество" по сравнению с нынешней практикой, его "совместимости" с другими аспектами культуры, ее "сложности" понимания, его "trialability" на опыт , а его "наблюдаемость". Несмотря на то, 'характеристики инноваций "может охватывать более 5 факторов, Роджерс (2003) показывает, что основные характеристики инновации могут быть описаны пять таких характеристик.

Второе обследование изучить влияние признаков инноваций на решение (ы) для реализации (или нет), инноваций управленческого учета и исследовали распространение ABC между предприятиями в Австралии. Для того, чтобы измерить атрибуты инноваций, набор общих пунктов масштаба разработаны Мур

Применение изысканный инструмент, следующие 14 пунктов были определены меры характеристики инновационного менеджмента бухгалтерского учета: 1. Можно получить работу быстрее. 2. Можно делать работу проще. 3. Можно улучшить качество обслуживания. 4. Можно сделать работу более эффективно. 5. Можно добиться большего контроля за работой процессов. 6. Может быть узнали быстро и легко. 7. Это легко осуществить. 8. Совместим с существующими процессами. 9. С незначительные последствия для других процессов. 10. Совместим с корпоративной культурой. 11. Преимущества / выгоды очевидны, и очевидного. 12. Результаты легко об / сообщены. 13. Способный к суду техники в целях его делает то, что сказал он. 14. Усиливает профиль и репутацию компании.

С учетом приведенных выше характеристик, респондентам было предложено определить степень важности влияния указанных факторов на их решение о стоимости и инновационной управленческой отчетности на основе следующей шкале: очень важно, Важно, нейтральные; не очень важно, и нерелевантные .

Чтобы изучить степень распространения управленческого учета инноваций, модели многоступенчатого принятия рассмотрены Krumwiede (1998) и Бут и Джакоббе (1998) не был осуществлен. Бут и Джакоббе после Krumwiede (1998), адаптации расширенный принятия и реализации многоступенчатого модель IS литературы (Купер и Zmud, 1990; Квон и Zmud, 1987). Исходя из вышеизложенного, развитой инструмент второго обследования запросил информацию об уровне распространения деятельности на основе калькуляции следующим образом: Обсуждения не состоялись в связи с внедрением этой практики; принято решение не вводить эту практику, а некоторые в настоящее время рассматривается вопрос о введении этой практики; Эта практика была введена на экспериментальной основе, и эта практика была выполнена, и приняты.

Результаты второго обследования показывают, что признаки инновационной существенно повлиять на решение (ы) для реализации (или нет) любой ценой и инновационной управленческой отчетности. Согласно результатам, за исключением фактор 9 (с незначительными последствиями для других процессов) со средним значением 2,92 (близко к среднему значению 3 как нейтральные), средние значения всех других 13 атрибутов учета инновационной существенно (в значительной р <0,000) склонны к "важным" и "очень важно". Полученные данные свидетельствуют атрибуты инноваций значительно повлиять на решение (ы) для реализации (или нет) любой ценой и инновационной управленческой отчетности.

Результаты второго исследования Исследование также выявило, распространение ABC следующим образом: общий процент учреждений, которые осуществляют деятельность на основе калькуляции к 2002 году составил 28% (9% использовали ABC на экспериментальной основе, и 19% осуществляется и принял техника) , 38% не имели дискуссии о ABC, 13% решили не вводить техники и еще 21% заведений рассматривают возможность ее применения в будущем.

Полученные результаты позволяют предположить, что существует достоверная связь между распространением ABC и 3 атрибутов (из 14 атрибутов имя в опросе) инноваций. Эти три атрибуты: "эффективность техники ',' наблюдаемости преимущества техники" и "меньшинство последствия техники для других процессов (значительными при р <0,018, р <0.051and р <0,064 соответственно) . Тем не менее, полученные данные не поддерживают тесную взаимосвязь между распространением ABC и большинство других атрибутов инноваций (11 признаков из 14, рассмотренных в втором исследовании). Учитывая результаты первого и второго обследования, не находя существенную связь между распространением ABC и большинство атрибутов инновационной может быть истолковано двояко:

Первое толкование: атрибутов инновационной имеют основополагающее значение для решения о принятии учета инноваций, но когда такое решение было сделано, не все атрибуты инновационного продолжать столь же важно, как они были раньше. Второе толкование: есть вероятность того, что ABC не в состоянии обеспечить большую превосходство над традиционными методами бухгалтерского учета с точки зрения большинства ее атрибутов, таких как "экономия времени ',' легкость в этом дело ',' легкость в осуществлении ( и другие атрибуты, которые не являются в значительной степени связано с диффузией ABC). Иными словами, вторая интерпретация предполагает, что лица, принимающие решения не удалось убедить в том, что с точки зрения этих характеристик ABC превосходит традиционные методы калькуляции. Второе толкование предполагает, что ABC может оказаться недостаточно преимуществ перед традиционными стоимостью систем с точки зрения некоторых из этих атрибутов, таких как: легкость выполнения работы, легкость в осуществлении, совместимость с корпоративной культурой и так далее. Такое толкование в соответствии с Chenhall и Лангфилд-Смита (1998) выводов, которые позволяют предположить, что выгоды, получаемые от традиционных методов управленческого учета по-прежнему выше, чем у новых технологий.

Эта интерпретация также оправдывает отношение тех фирм, которые приступили к осуществлению ABC, но остановил выполнение процесса после короткого периода времени (Иннес и др.., 1991; Мэдисон

Ссылки

Askarany, D.

Бут, П.

Chenhall, RH управления создания систем управления в рамках своего организационного контекста: результаты Резервный основе научных исследований и направление на будущее. Бухгалтерский учет, организаций и общества, 28, 2003, 127-168.

Chenhall, Р. H.

Купер, Р. В. и Р. В. Zmud. Информационные технологии осуществления исследования: технологический подход диффузии. Наука управления 36, 1990, 123-139.

Госслин, М. Влияние стратегии и организационной структуры по вопросам принятия и осуществления деятельности основании калькуляции. Бухгалтерский учет, организаций и общества, 22 (2), 1997, 105-122.

Иннес, J.

Джонсон, Х. Т.

Каплан, Р. Учет запаздывания: устаревание системы учета затрат. Калифорния обзору управления, 28, 1986, 174-199.

Каплан, Р. Управленческий учет (1984-1994): разработка новых практики и теории. Управленческий учет исследований, 5, 1994, 247-260.

Krumwiede, К. этапы внедрения системы АВС и влияние Контекстуальные и организационные факторы. Журнал Управленческий учет исследований, 10, 1998, 239-277.

Квон, Т. и Zmud, Р. Объединение фрагментарной модели внедрения информационных систем, в: Р. Р. Боланд Hirscheim, ред., Важнейшие вопросы в области информационных систем исследований (John Wiley, Нью-Йорке. 227-251), 1987 .

Мэдисон, Р.

Майга, А. С.,

Malmi, Т. 1999. Расчет себестоимости по видам диффузии различных организаций: эмпирический анализ разведочных финских фирм. Бухгалтерский учет, организаций и общества, 24, 1999, 649-672.

Мур, Г. C.

Несс, J. А.

Роджерс, Э. М. Диффузия инноваций (пятое издание). Нью-Йорк: Free Press, 2003.

Д-р Davood Askarany, получил докторскую степень из Университета Южной Австралии в 2003 году. В настоящее время он лектор и координатор курса управленческого учета в университете Окленда (Новая Зеландия) и выступает в качестве судьи академических для ряда журналов, издательства.

Д-р Хасан Yazdifar, получил докторскую степень из Манчестерского университета в 2004 году. В настоящее время он преподаватель Управленческий учет в Университете Шеффилда (Великобритания) и выступает в качестве судьи академических для ряда журналов, издательства и профессиональных организаций.

Благородную роль фондовых рынков и интереса инвесторов, доля

Использование объектно-ориентированного анализа и проектирования по сравнению с традиционными структурного анализа и проектирования

Прямые иностранные инвестиции и неравенство

Изменение климата и возможностей для Индии

У различия в профессиональных стереотипов, существующих между студентами в США и Англии?

Неформальный сектор в экономике Китая: исследование обмена валют и банковских неофициальных

Формирование организационного опыта и хозяйственной деятельности гостиничного бизнеса в Таиланде: влияние культуры обслуживания и организационные характерные

Эффект от реорганизации работы на удовлетворенность работой, стойкость, целеустремленность и гибкость при египетской общественности, банковского сектора

Телекоммуникации конкуренции, скорости восстановлению равновесия, и благосостояние потребителей в Непале

Бизнес-модель: целостной системы показателей для пилотирования интернационализации фирмы и передачи знаний

Знание управленческого потенциала, информации о рынке, а также показатели: эмпирическое исследование электронного бизнеса в Таиланде

Изучение изменений в маркетинговой стратегии индийских фармацевтических компаний в рамках режима ВТО