Аудит независимости, качества и надежности: влияние на репутацию и устойчивого успеха СЗД в Таиланде

1. ВВЕДЕНИЕ

Этические проблемы в области бухгалтерского учета стали очень важных вопросов, в течение последних нескольких лет. Учет скандалов, как Enron и WorldCom повредили людей доверия и авторитета, в результате массированной критики по отношению к предприятиям (Frohnen и Кларк, 2002), включая учет сообщества (Элиас, 2006). Общей кончины Arthur Andersen в 2002 году, один из Big 5 американских бухгалтерских фирм, шокировал по всему миру и часто рассматриваются как имеющие вызвала значительный упор на учет (Джендрон и др.., 2006). Enron провал случае один бесчестие профессии бухгалтера, который служит доказательством, что что-то еще предстоит сделать с точки зрения бухгалтерского учета этики (Armstrong и др.., 2003; Элиас, 2006), в частности, применять этические нормы своей профессии аудиторских вопросу независимости . Большинство людей сегодня договориться о снижении о проверке независимости в качестве основных этических ценностей в бухгалтерской профессии (Джендрон и др.., 2006). Уже сейчас наиболее часто обсуждаются вопросы, которые исследовали различные факторы, влияющие на увеличение или уменьшение независимости (Бартлетт, 1993; Битти и др.., 1999). Аудит независимость стала одним из важнейших вопросов для общественного бухгалтерской профессии и была темой многочисленных дискуссий и общественного внимания (Мартынов, 2005) ..

Аудит независимости уже давно признана в качестве краеугольного камня общественных бухгалтеров (Суини, 1992; Медник, 1997) и что он имеет честь управлять собой. Общество грантов власти и привилегий в бухгалтерской профессии. Аудиторы обязаны выполнять свои обязанности на благо общества в обмен на эксклюзивные профессиональные привилегии. Традиционная проверка зрения независимости считать моральной точки зрения (Престон и др.., 1995; Томпсон и Джонс, 1990). Что касается моральной точки зрения, аудиторы являются профессионалами, с профессиональными обязанностями для общественности. Они не должны заниматься какой-либо деятельности, которая появляется в ущерб их эффективности в качестве профессионалов, независимо от их совокупности стимулов (Антл, 1999). Профессионалы, как предполагается сделать что-то из-за своих профессиональных обязанностей, не за свои интересы. В стимулов правильным или неправильным является концентрированным. С моральной точки зрения некоторых, похоже, считают, что это неправильно, если аудитор "кажутся" не должен быть независимым. Внутренняя этических концентрации фактор, влияющий на рассмотрение на моральные зрения характер моралистическими анализа, который выступает за расширение аудит независимость и значительные роли аудитора играть главную обязанность аудиторов для защиты государственных интересов и необходимости использования решение в выполнении этой обязанности (Добсона и Армстронг, 1995; Либби и Торн, 2007) ..

Кроме того, в настоящее время несколько внешних раздражителей, которые влияют на рынке аудиторских услуг и то, каким образом проверок были изменены. Характер аудита окружающей среды, в частности, о необходимости сохранить клиентов, может принимать противоречивые стимулирования на аудиторов, которые могут повлиять на их решение при оценке свидетельств аудита (Hackenbrack и Нельсон, 1996). Например, необходимо, чтобы сохранить клиентов какой-либо поощрения аудиторов к компромиссу аудит независимости аудитора не может докладов искажения в финансовой отчетности клиента (Raghunathan, 1986) или вероятность принятия предлагаемого метода учета клиента (Винчигерра, 2001). Кроме того, распространения знаний в общих мероприятий для проведения ревизий и не связанных с аудитом услуги, связаны с возможностью смещения согласованности при рассмотрении и опираясь на предыдущие годы работы аудиторских и неаудиторских услуг (Parkash и Венейбл, 1993), что внешние стороны и Регулятор связывают совместные неаудиторских услуг с нарушением представлений о независимости аудиторов. То есть с экономической точки зрения которой "расходы" и "выгода" сосредоточены на. Внешние стимулы влияние фактор необходимо учитывать экономические мнение, что препятствует поддержанию аудит независимость и нежелательные последствия на рынках капитала (SEC, 2000) ..

Аудит независимости относится к объективной психическое отношение в процессе принятия решений по всему аудита и финансовой отчетности (Бартлетт, 1993), что без независимости, аудит не имеет значения (Power, 1997), как результат, аудитор должен поддерживать независимую и существует профессиональной этики, однако в настоящее время экологической экспертизы меняется очень быстро, увеличилась во много сил о проверке независимости. Риск потери клиента в том числе выживания в профессиональных аудиторских, более вероятно, что аудитор может поставить под угрозу независимость ревизии, которые могут повлиять устойчивого успеха. Устойчивому успеху нашли долгосрочный взгляд и ключевые факторы, которые аудитор должен сохранить, чтобы остаться в бизнесе и существующие достижения показали, что их аудиторов, которые совершили в долгосрочной перспективе расцвет профессиональной.

Мы утверждает, что все суждения аудитора, особенно аудит независимости вопрос, аудиторов, не считаются только собственные этические концентрации моральной точки зрения, но и они вникать внешние стимулы, как экономические перспективы, которые целостного контроля путем компромисса между "право", "неправильно", "стоимость" и "выгода" до вынесения судебного решения аудитора или принятия решений. Исследований аудит независимости изменилась за последние 150 лет (Baker, 2005), но исследователь в этой области рассматривает каждый фактор, влияющий на аудит независимости, но и для различных других целей, не связанных с конкретной целью исследования последствий как собственных этических концентрации и внешних отношений стимулом о проверке независимости. Большинство исследований, аудит независимости исследует, каким образом различные факторы влияют на восприятие пользователем независимости аудиторов (Бартлетт, 1993; Битти и др.., 1999; Teoh и Лим, 1996). Несколько исследований показало, что различные факторы влияют как недостаточность (Торнтон, 2006; Лоу и Pany 1995, 1996) и улучшение о проверке независимости (Buchan, 2005), лишь ограниченное научных исследований существует с систематическим объяснение воздействия внутренних и внешних факторов на аудит независимости.

Таким образом, цель данного исследования заключается в изучении влияния аудиторской независимости, качества и надежности на репутации и устойчивого успеха. Кроме того, он должен предоставить собственные этические концентрации и внешней прошлое стимулом независимости аудита и профессиональной эффект надзора об их отношениях. Ключевые вопросы исследования (1) как аудит независимости, качества и авторитет имеют важные последствия для репутации и устойчивого успеха, (2) как собственного этического концентрации и внешних стимулов оказывать существенное влияние на аудит независимости, и (3), как профессиональные надзора умеренных собственных этических независимости концентрации ревизии отношений и внешней независимости раздражитель ревизии отношений ..

Это исследование первоначально изложил следующим образом. Во-первых, соответствующие обзор литературы об аудиторской независимости, качества аудита, аудит авторитет, репутацию и устойчивого успеха адресованы. Внутренняя этических концентрации, внешних стимулов, а также профессионального надзора также обсуждаются. Во-вторых, исследования модель отношений представлено и предположили отношения разработаны и описаны. В-третьих, исследования методов, используемых для проверки этих гипотез объяснить и обосновать более детально. В-четвертых, результаты и анализ последствий аудит независимости, качества и надежности на репутации и устойчивого успеха, а также отношения собственных этических концентрации, внешних стимулов, а профессиональные надзора представил. Наконец, выводы, результаты и их теоретические и управленческих последствий, включая предложения и направления будущих исследований, являются подчеркнул включительно.

2. Обзор литературы

Рисунок 1 иллюстрирует отношения между аудитом независимости, качества аудита, аудит авторитет, репутацию и устойчивый успех. Кроме того, последствия собственных этических концентрации и внешних стимулов в области аудита независимости с помощью профессионального надзора в качестве модератора включены. Все отношения предположили иметь позитивное направление, за исключением, внешние стимулы предположили иметь отрицательном направлении. Таким образом, концептуальный, связей и научно-исследовательских модель представляет вышеупомянутых отношений и гипотезы развития объяснить и обосновать более детально.

[Рисунок 1 опущены]

2,1 Аудит независимости

Аудит независимости определяется как аудиторский объективного психологического настроя в процессе принятия решений по всему аудита и финансовой отчетности (Бартлетт, 1993). Атрибутов независимости является очень специализированной концепции для аудиторов. Ищу для поддержания высоких этических стандартов для бухгалтеров, независимости относится к качеству быть свободным от влияния, убеждения или предубеждения (Мори, 2000). Кроме того, независимого аудитора, как ожидается, будет без предвзятости по отношению к клиенту при ревизии и должны, как представляется, цель тех, опираясь на результаты аудита (Мори, 2000). Аналогичным образом, независимость аудитора относится к способности аудиторов для поддержания объективного и беспристрастного психическое отношение всей аудит (Sridharan и др.., 2002).

В отсутствие независимости, стоимость аудиторских услуг будет в значительной степени нарушена (Суини, 1992) и, в свою очередь, если аудитор не является независимым, это существенно повышает вероятность того, что они будут восприниматься как меньшее количество целей и, следовательно, реже сообщали обнаружили нарушение (Lowe и паны, 1995). Скомпрометированных независимости приводит к снижению уровня качества аудита предоставляется в финансовой отчетности (Бабер и др.., 1995). Иными словами, если аудитор не является независимым, стимул сделать высокого качества аудита ослабевает, а искажения не будут представлены, даже если найден (Пайк, 2003). Литл исследования были проведены по прямому меры воспринимаются независимости аудиторов и качества аудита (Raynomd, 2005). Это исследование использует прямой воспринимается мер из них. Ревизора независимость способствует обеспечению качества аудиторских проверок и вносит свой вклад в финансовую зависимость пользователей заявление от процесса финансовой отчетности (Lindberg и Бек, 2004). Кроме того, аудит доверия может быть достигнуто с помощью различных механизмов гарантий, то есть обеспечение населения и других пользователей, что информация, содержащаяся в докладе, является правильной и справедливой (Дандо и Свифт, 2003). Это не выход, если аудиторы отсутствии объективности и профессионального скептицизма.

То есть уровень гарантий, предоставляемых независимости аудиторов ссылки на аудит авторитет. Высокий уровень зависимости проверенные финансовые гарантии заявление, основанное на высших независимости аудиторов, что его отношение к аудитора доверия. В результате в силу независимости аудиторов также повышает доверие к аудитору (Dopuch и др., 2003).. И таким образом, это приводит к гипотезе о нижеследующем:.