Этические вопросы, связанные с международной практикой трансфертного ценообразования
РЕЗЮМЕ
Mimization налогов с помощью трансфертного ценообразования является общей и повсеместной практикой среди многонациональных предприятий (МНП). Чтобы сделать эту практику более равномерным, правила были приняты на месте с помощью IRS, а также ОЭС. Тем не менее, практика, направленная на минимизацию налогов можно обойти, и иногда может быть использовано для избежания налогообложения. политики трансфертного ценообразования очень сложно и дорого защищать, и если не сделано должным образом может привести к возникновению двойного налогообложения. Что все более пристальное внимание на практику трансфертного ценообразования, важно, что МНК являются бдительно следить за тем, чтобы их политика в соответствии с длиной необходимых руки стандартов и в то же время быть в соответствии с их собственными целями бизнеса. Есть много этических вопросов, связанных с этой политики трансфертного ценообразования. Эта статья обсуждает общие трансфертного ценообразования стратегий, используемых многонациональных предприятий, а также некоторые этические и правовые последствия трансфертного ценообразования стратегий и их потенциальное экономическое влияние.
Ключевые слова: многонациональных предприятий (МНП), политики трансфертного ценообразования, минимизировать налоги, уклонение от уплаты налогов, этических норм.
1. ВВЕДЕНИЕ
Творческие стратегии трансфертного ценообразования в настоящее время обычно используемые среди отечественных, а также многонациональных предприятий (МНП) в условиях современного глобального рынка. Эта практика во многом объясняется отчасти налоговых и других льгот, которые могут быть достигнуты. Это явление существует на внутреннем рынке, где различные состояния привлечения инвестиций, сбивая ставки налога с продаж, что привело к оттоку из одного состояния в другое, но еще более плодовитым и трудности в многонациональных предприятий. Целей трансфертного ценообразования в рамках многонациональных предприятий, могут быть внутренними или внешними. Внутренние причины включают мотивации менеджеров и контроля за исполнением, в то время как внешние причины, будет заключаться в сокращении налогов, пошлин и тарифов, снижение внешних и внутренних налоговых счетов и укрепление иностранной дочерней компании. Трансфертное ценообразование может также снизить валютный риск и поставить компанию в более выгодном положении по отношению к его competitiors. Тем не менее, трансфертное ценообразование является предметом злоупотребления, и во многих случаях, манипуляции трансфертного ценообразования практикуется. Это включает в себя передачу учета прибыли от высоких налогов низконалоговых юрисдикциях. Таким образом, суммы, связанные с передачей цена может быть преувеличено в целях платите только минимальные налоги и увеличить общий объем доходов корпорации.
По сути, это будет преобразовано в движении налоговых поступлений страны один на другой. Во многих случаях содержание этих преувеличенных трансфертных цен могут иметь существенное значение не только на уровне транзакций, а также могут быть значительными из глобальной экономической точки зрения по отношению к общей сумме внутрифирменной торговли за пределами национальных границ ..
С целью maximixing нижней линии корпорации по минимизации налоговых обязательств корпорации, несколько рассмотреть этические последствия и последствия этих преувеличенных практики трансфертного ценообразования и стратегий. Эта статья обсуждает общие трансфертного ценообразования стратегий, используемых многонациональных предприятий, а также некоторые этические и правовые последствия трансфертного ценообразования стратегий и их потенциальное экономическое влияние.
2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ о трансфертном ценообразовании
Передачи цена, цена на внутрифирменные товаров или услуг, переданных из одного отдела в другой того же подразделения. Цены, которые могут повлиять на прибыль компании, рентабельность инвестиций (ROI) и остаточный доход на сегменты общества. Целей трансфертного ценообразования в рамках многонациональных предприятий отличаются от сугубо внутренним трансфертного ценообразования в первую очередь из-за выгоды. Хотя это может получить сложнее, когда два подразделения в одной стране, это становится еще более сложным, если подразделения расположены в differenct стран. В многонациональных компаний, а не только там налоговых последствий, но также может быть прибыль манипуляций, а также мошенничество. Многонациональные компании могут использовать трансфертное ценообразование переложить расходы высокими налогами странах, а также смещение доходов странах с низким налогообложением. Многонациональные корпорации (МНК), по определению, по крайней мере два подразделения; родителей отдел, который находится в стране по меньшей мере один вспомогательный отдел, который находится в чужой стране. Вертикально интегрированных МНП торгов по крайней мере один продукт (или услуга) внутри страны между вверх дивизии и ниже по течению дивизии. Предположим, что родитель (верхнее течение) разделение производит промежуточных хорошо, что вспомогательные (вниз по течению), в отделе использует для производства конечной продукции.
внутренней торговли МНП происходит внутренняя цена называется "трансфертных цен". Трансфертная цена будет та цена, которую родитель (продажа), в отделе обвинений вспомогательных (покупка) деление на промежуточные хорошо, что торгуют между собой. В других случаях продажи разделение может быть вспомогательным, который продает в другой филиал. В этом горизонтально интегрированных МНК, филиал будет продавать готовые же хорошо, как разделение родителей ..
3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ трансфертного ценообразования МНП
Использования трансфертного ценообразования между МНП получили широкое распространение. 2007-2008 исследование Глобальный Трансфертное ценообразование исследования, проведенного компанией "Эрнст
1. Сорок процентов (40%) всех опрошенных определили трансфертного ценообразования как наиболее важные налоговые проблемы.
2. Более половины (52%) всех опрошенных прошли обследование трансфертных цен с 2003 года, с 27% в результате корректировки со стороны налоговых органов.
3. Восемьдесят семь (87%) процентов от стоимости всех опрошенных считают, трансфертное ценообразование риск вопрос в отношении управления финансовыми рисками заявление.
4. Шестьдесят пять процентов респондентов из родителей МНП верить документации трансфертного ценообразования более важную роль, чем два года назад. Однако, только одна треть МНП подготовить документацию трансфертного ценообразования на одновременных, глобально скоординированной основе.
Тем не менее, в попытке минимизировать налоги и увеличить доходы, использование трансфертных цен между МНП зачастую преувеличивается и оскорбительно. Рассмотрим следующую статистику Бейкер (2005): 65000 О многонациональных корпораций работать через границы. Торговля внутри корпорации составляет от 50 до 60 процентов мировой торговли. Пять-семь процентов от этой суммы (считается, крайне консервативная оценка) преувеличено трансфертному ценообразованию. Эти сделки могут быть охарактеризованы как оскорбительные. С точки зрения реальном долларовом выражении, эти оскорбительные торговли трансфертного ценообразования по всему миру по самым осторожным оценкам составляет от $ 300 до $ 500 млрд и, возможно, будет еще более значительной. Кроме того, по оценкам, от $ 100 до $ 150 млрд из этой суммы являются отток из развивающихся стран и стран с переходной экономикой (Baker, 2005).
Внутрифирменной торговли может происходить во многих формах. Один дихотомии характеризует внутрифирменной торговли в виде товаров или услуг, а в более широком плане материальных или нематериальных активов. Некоторые типичные внутрифирменные операции являются: материальное хорошие, такие как оборудование, машины и комплектующие; материальных услуг, таких, как кредит дочерней компании, научные исследования и разработки услуг, предоставляемых вспомогательных или аренды капитала ; нематериальным товаром, например, лицензии или продажи нематериального имущества предприятия (например, патенты, товарные знаки и наименования), а также нематериальные услуги, такие, как услуги по управлению и технической поддержки, оказываемой дочерней компании. Таким образом, трансфертные цены, может быть цена на материальные и нематериальные хорошо, арендует или заплатить за использование капитала родителей, процентная ставка по кредиту от родителя, или роялти выплачивается за использование товарного знака родителей или торговое название. Как правило, внутрифирменной торговли является внутренней торговли материального блага.
Что все схемы трансфертного ценообразования в настоящее время используется МНК, это не удивительно, что многие корпорации не платить налоги вообще. По данным доклада 2004 года правительство Соединенных Штатов Счетная палата, 71%, контролируемых иностранцами, корпораций, расположенных в Соединенных Штатах, не платит никаких налогов в период 1996-2000 годов (Baker, 2005). Кроме того, в 2000 году, 63% американских корпораций не платили никаких налогов. В это число входят одни из самых больших МНП Америки.
В действительности же, внутренней торговли зачастую больше, чем средство предоставления необходимых компонентов готовой продукции дочернего предприятия или готовой продукции для продажи на внешнем рынке. Он может также служить в качестве механизма для облегчения движения денежных средств. Это использование трансфертных цен были хорошо документированы (Baker, 2005; Доусон, 2000; Mehafdi, 2000). Цели могут быть, чтобы скрыть финансового успеха, максимизации прибыли, минимизации и налоговое бремя. В частности, если они совершены посредством трансфертных цен преувеличенными (Baker, 2005; Доусон, 2000; Хансен, 1992; Mehafdi, 2000).
4. Нарушитель трансфертного ценообразования
Некоторые считают, оскорбительных трансфертного ценообразования для уклонения от уплаты налогов, а другие считают его уклонения от уплаты налогов. Первая правовая а второй нет. Разница между ними состоит в следующим образом: "уклонение от уплаты налогов" является юридическим использования налогового режима на один собственной выгоды, с тем чтобы уменьшить сумму налога, которая подлежит уплате средств, которые в рамках закона. С другой стороны, "уклонение от уплаты налогов" является общим термином для усилий частных лиц, фирм, фондов и других организаций для уклонения от налогов с помощью незаконных средств. Поэтому уклонение от уплаты налогов является легальным, но уклонение от уплаты налогов является незаконным. Тем не менее, выполнение каждого из них может быть один: цены, которые максимально увеличат прибыль в стране низкая ставка налога на прибыль при сведении к минимуму, где ставка налога высока. Это приводит к меньшей общей налоговой задолженности для компании в целом. Цены могут быть на импорт или экспорт различных форм продукции, и это не имеет значения, поток торговли вниз или вверх по течению.
Можно задаться вопросом, если степень преувеличения материала соответствующих тому, что цены внутри торгуются пунктов, как правило, т. е. их рыночных цен. В таблице на следующей странице приведены примеры фактических трансфертных цен используются транснациональными корпорациями и иллюстрирует довольно удачно, что преувеличения на самом деле существенно:
Выше оплате преувеличенными трансфертных цен, наглядно иллюстрируют злоупотреблений, которые используются МНП в различных странах. Как видно из рисунка, что низкие затраты переносятся в низконалоговых юрисдикциях, с тем чтобы увеличить прибыль в то время как высокие затраты переносятся в страны с высоким уровнем налогообложения с целью минимизации прибыли и, следовательно, уменьшить налоги, уплачиваемые в этой юрисдикции. Эту практику можно увидеть в следующем примере:
Пример 4,1
МНП имеет два подразделения. Каждое подразделение имеет $ 500 доходов и общая сумма расходов на МНП составляет $ 400. Отдел находится в высокой юрисдикции, который имеет 60% ставки корпоративного налога в то время как Отдел B находится в юрисдикции с низкими налогами с 2% ставку налога. Как свести к минимуму ее МНП подоходных налогов? В сценарии
В любом из сценариев, общий объем поступлений в МНП составляет $ 1000, а общий объем расходов по-прежнему составляет $ 400. Тем не менее, в сценарии 1, общий налог на компании составляет $ 184, а доход $ 414 в то время как в сценарии 2, общий налог составляет всего лишь $ 81,60, и общий доход составляет $ 518,40. В результате разницы в доходах в размере 104,40. Это означает, что просто переложить издержки между подразделениями, в отличие юрисдикций, МНП может уменьшить их общее налогов и реализовать более общих поступлений. Тем не менее, вопросы остаются "эти МНП, соблюдая этические практики?" Этот пример показывает, что компании могут манипулировать дохода признается и уплатой налогов в различных правовых системах, и указывает на необходимость обеспечения единообразия практики между МНП. <p> 5. РУКОВОДСТВО ПЕРЕДАЧИ ЦЕН
правил трансфертного ценообразования в последнее время приняли или изменили в целом ряде стран, в то время как другие страны находятся в процессе пересмотра эффективность своих существующих правил трансфертного ценообразования и практики. Хотя законы о трансфертном ценообразовании варьироваться от страны к стране, правило, которое, как правило, это предписано правилом длины вытянутой руки.
5,1 Руководящие принципы ОЭСР
В рамках международного сообщества, Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), организация, состоящая из 31 стран, включая Соединенные Штаты создали "Передача Princing Руководящие принципы", которые о том, каким предприятиям необходимо определить надлежащее трансфертного ценообразования (<A HREF = " http://www.oecd.org "целевых =" _blank "относительной =" NOFOLLOW "> http://www.oecd.org </ A>). Эти руководящие принципы предусматривают использование принципа расстоянии вытянутой руки для определения надлежащего цена перевода. Это означает, что цены, устанавливаемые между двумя отделами должны быть, как если бы два подразделения предприятия являются независимыми и не связаны. Кроме того, цены в международной торговле не должно быть другой, чем если бы это происходило внутри двух совершенно разных компаний, при условии, что цена, заплаченная для однородных товаров при аналогичных обстоятельствах. "Оружие длиной" норма означает, что компании должны платить свои зарубежные подразделения и дочерние же цен на товары и услуги, которые они взимают плату с внешних покупателя. Это правило пытается обеспечить, чтобы передачи справедливой цены, и компания предпринимает добросовестные усилия для выполнения своих налоговых обязательств во всех странах, где она ведет свой бизнес.
Несмотря на эти принципы ", длина оружия" не может быть легко определены и не соблюдать. Одной из причин является то, что это может быть трудно найти сопоставимые сделки рынке внешне, похожее на внутренний перевод. Это может быть случай, когда продукт только, производимых этой компанией и не имеет внешних эквиваленте. Кроме того, поскольку правила трансфертного ценообразования варьироваться от одной юрисдикции в другую, каждая юрисдикция может использовать разные подходы для измерения длины принципу вытянутой руки, тем самым последовательность и camparability трудно ..
5,2 Вариации руководящих принципов в области трансфертного ценообразования
В Соединенных Штатах Америки, Раздел 482 Налогового кодекса регулирует трансфертное ценообразование сделок. Ключом к этому праву, а также большинство европейских законов, свидетельствует о цене оружия длины. Признавая, что каждый МНП имеет право или обязан свести его к минимуму налогового бремени, а в отношении минимизации налоговых и трансфертного ценообразования, в Налоговом кодексе (IRC) [раздел] 482 мандатов, что цены быть установлен, если сделка происходит между двумя несвязанными сторон (длины оружия ценообразования). Существуют различные методы, изложенные в IRC при расчете цены расстоянии вытянутой руки и код идет так далеко, что предписывают конкретные методы позволили. Некоторые из методов позволило в Соединенных Штатах являются: 1) затраты плюс ", цена перепродажи, 2) сопоставимые прибыли, 3) разделение прибылей, 4) сопоставимой неконтролируемой цены; 5) сопоставимые сделки регулируемым и 6) соответствующие сделки.
Несмотря на эти руководящие принципы в разных странах позволяют различные методы для достижения цена расстоянии вытянутой руки. Таким образом, можно использовать утвержденным методом для определения трансфертных цен, таким образом, в техническом соответствии с законом есть буква закона, но не в этическом соответствии с духом закона. С трансфертного ценообразования в многонациональных предприятий позволяет компаниям определить разделения в рамках предприятия, что является или не является достаточно эффективным, отсутствие точных данных о надлежащей цене перевода может привести к искажению компании или эффективность менеджера и может привести к нарушению соответствующих постановлений правительства.
Пример 5,3
Компания, действующая в США и в Корее, может передавать товаров между двумя блоками. Если устройство производит в Корее гольф-клубов и суда их разделение США на продажу, то они должны делать это по определенной цене. Если цена, деление США ниже, чем фактические расходы на гольф-клубов на Корейском разделение, то это может привести к корейской дивизии, как представляется, неэффективные или работает слабо и деление США может оказаться действует очень хорошо. Хотя это может уменьшить налоги, уплачиваемые на корейское правительство, она также может определенно повлияет на оценку деятельности руководителей в соответствующих странах.
Пример 5,4
Вопрос трансфертного ценообразования еще более плачевном состоянии, когда речь идет многонационального подразделения, расположенные в "налоговые гавани" таких стран, как Каймановы острова, Сингапур, Бермудские острова и т.д.
Реальный пример злоупотреблений трансфертного ценообразования была замечена в июне 2007, когда IRS начали расследование, которое рассматривается потенциальными злоупотреблениями трансфертного ценообразования со стороны Packeteer, американец по информационным технологиям компании и один из его иностранных подразделения, расположенные на Каймановых островах. Представитель Packeteer Компания заявила, что IRS рассматривает вопросы трансфертного ценообразования и подачи SEC отметил, что IRS утверждает, что перед Packeteer дополнительные налоги на прибыль, плюс штрафы и пени за 2003 год
Пример 5,5
Многие крупные американские компании, страхование избежать миллиардов долларов федеральных налогов, отправив деньги себе на Бермудских островах или в других странах налоговой гавани. Федеральные правила разрешения страховые взносы должны быть сдвинуты из США в оффшорных компаний. Это снижает налоги и доходы позволяют инвестировать свободный от налогов, увеличение прибыли материнской компании.
Другой пример реального мира с участием налоговых убежищ было отмечено в Нью-Йорк таймс "от 26 сентября 2007. Статье, озаглавленной "Страховщики хотят США в Фонд Снаряженная конкурентов Переводы на Бермудские острова" заявил, что некоторые из крупнейших страховых компаний требуют от компании Сената по финансам, чтобы изменить правила, которые позволят некоторых своих конкурентов, чтобы избежать в миллиарды долларов федеральных налогов. Спор вокруг налогового соглашения между США и налоговое убежище стране Бермудских островов, которая позволяет страховой компании, базирующиеся на острове перевести деньги через покупку перестрахования также филиалы своих материнских компаний. Затем они могут вычитать из своего американского налогов премий, что их филиалы в США, полученную от американских клиентов и отправить обратно в штаб-квартиру за границей. Это соглашение позволит деньги будут инвестированы в оффшорных налоговых Бермуды бесплатно. Кроме того, этот механизм Бермудских островов позволяет компаниям получать большую прибыль после уплаты налогов.
Для того, чтобы уменьшить сумму, необходимую для удовлетворения требований, большинство страховых компаний купить перестрахования или страхования от их собственной политики. Поскольку перестрахование вычету бизнеса, компаниям разрешено вычитать эти деньги. Тем не менее, страховых компаний, которые хотят изменения этого закона утверждают, что когда американская компания покупает у своих филиалов Бермудские острова, это просто перевода денег из одного кармана в другой. Это они утверждают, приводит к несправедливой прибыли и меньше налогов федеральному правительству.
Объединенного комитета Конгресса по вопросам налогообложения, который консультирует финансового комитета Сената заявил, что между 2001 и 2006 годах, закупки американских дочерних перестраховочных от своих материнских компаний на Бермудских островах, увеличился на $ 16,6 млрд до $ 32,5 млрд.. Некоторые критики утверждают, что это перестрахования договоренность моральное возмущение в то время как другие считают, что эти меры просто трансфертного ценообразования между многонациональными предприятиями и изменения в налоговых договоров США и закон будет означать увеличение стоимости страхования для многих американских граждан. Кроме того, по его мнению, текущее налоговое законодательство является ценным инструментом для привлечения иностранных инвестиций в США и поэтому не должны быть изменены.
Пример 5,6
Предположим, что МНК с несколькими отделами в США, не очень хорошо в этом году и прогнозы показывают значительные потери. В то же время, прогнозы европейских операций показать хорошую доходность. За счет увеличения стоимости основных продуктов, которые передаются в Европу из дивизии США, это позволило увеличить доходы и прибыль в дивизии США. Таким образом, за счет уменьшения прибыли во Франции, потом МНП могут избежать уплаты налогов во Франции. Кроме того, он может служить простым способом передачи из капитала из стран, где Существуют ограничения или в противном случае будет очень трудно. Кроме того, используя возможные потери по прочим операциям США, чтобы компенсировать соответствующим увеличением внутренней прибыли, МНП могут избежать уплаты налогов в США, а также. Конечным результатом является увеличение притока денежных средств для разделения США. Этот пример иллюстрирует дальнейшее использование стратегии трансфертного ценообразования менеджеров, чтобы увековечить этических нарушений.
Пример 5,7
Поставщика, можно использовать метод цены перепродажи для определения трансфертных цен. Разметки может быть снижен, но все еще в пределах разумного, а дистрибьютор может сделать хороший аргумент для увеличения расходов. Таким образом, руководители производственных подразделений могут найти как можно больше расходов, поскольку они могут быть на законных основаниях переданы их зарубежных производственных линий. В этом случае руководители выполнили буква закона, но не смогли соответствовать духу закона, который является справедливое налогообложение нет, в отличие от не налогообложения. Эта ситуация гипотетическая, хотя практикуется многими МНП, которые фактически не платят никаких налогов.
Пример 5,8
Реальный пример компании, который оказался не в соответствии с длиной трансфертного ценообразования руку США является Glaxo SmithKline (ГСК), одна из крупнейших фармацевтических компаний в мире. В 2006 году ГСК было предписано выплатить $ 3,4 млрд. IRS для урегулирования спора трансфертного ценообразования начиная 17 лет. IRS утверждает, что ГСК неправильно сдвинутых прибыль от своих американских их лица Великобритании.
Пример 5,9
Вопрос трансфертного ценообразования применяются не только в обрабатывающей промышленности, но также имеет важное значение в сфере услуг. Например, в фармацевтической промышленности, а бизнес движется нематериальных активов, таких, как патенты, товарные знаки и т.д. между отделами, трансфертное ценообразование стало чрезвычайно важный вопрос. Если передача осуществляется с разделением США в иностранный отдел, отдел иностранной обязан платить справедливую цену на рынке, но, может быть никакого способа проверить, если цена на нематериальную собственность была справедливая оценка.
Пример 5,10
Большой известной компании, которая нарушила правила трансфертного ценообразования в нескольких случаях это SONY Corporation. На 30 июня 2006, в состав Токийского регионального бюро налогообложения приказал корпорации SONY заплатить 27,9 млрд. иен ($ 243 млн), связанные со спором о трансфертном ценообразовании. SONY выпустила должностных лиц заявлении для прессы сказал, что им придется заплатить штраф в полном объеме, но будут подавать апелляцию. SONY выделено прибыли между ее дочерние компании и японские власти обнаружили, что они не смогли заявить об этом в Японии. Штраф идет от передачи от Sony цена налоговой системы, которая исполняла сделок между отечественными и зарубежными филиалами по более низким ценам, чем обычно. Якобы незарегистрированных доходы, связанные со сделками между Sony Computer Entertainment и его американские дочерние. Налоговые органы в Японии утверждают, что SONY под обязанность сообщать о таких операциях, потому что они произошли ниже удовлетворительной цене. SONY перевели деньги из Японии в своих американских дочерних компаний в целях экономии на налоговых платежей, тем самым увеличивая свою прибыль.
Существовали без штрафных санкций для SONY, помимо дополнительных налогов. Кроме того, не было никаких других дисциплинарных мер, принятых против кого-либо на Sony. Кроме того, цена акций американской операции Sony не попались в результате этой неосторожности.
При отсутствии реального наказания не заставляют платить налоги, что им придется платить в любом случае, SONY не имеет реального стимула для соблюдения правил с японскими трансфертному ценообразованию. В самом деле, SONY был рецидивистом, так как в 2005 году Sony была вынуждена выплатить 4,5 млрд иен за незаконную деятельность трансфертного ценообразования между японской материнской компании и в мире CD и DVD дочерних производства в период между 1998 и 2002 годах.
SONY тех пор потянулась к США и Японии налоговые органы за информацией о том, как избежать дальнейшего заграждения трансфертному ценообразованию.
6. ЗАДАЧИ ДЛЯ АУДИТОРОВ
Изменения в практике трансфертного ценообразования представляет значительную проблему для аудиторов и налоговых специалистов МНП. Возможность профессионального налогового делать выводы о целесообразности или злоупотребления трансфертная цена была скомпрометирована этических кодексов и правил, которые написаны с точки зрения налоговых профессионального и, следовательно, в силу яму ситуационных (налогового) этика моральной этики. Как, например, заявлениями AICPA по ответственности в налоговой практики Заявление Количество 1.02a гласит следующее:
7. ПОСЛЕДСТВИЯ неэтичного о трансфертном ценообразовании
Последствия неэтичных трансфертного ценообразования являются широкие. Несоблюдение соответствующих правил компаний может привести к корректировке цен, двойного налогообложения, выплата процентов по предварительному невыплаченные налоги, штрафы, судебные и снижение репутации компании. Принимающие страны, страны происхождения, их citizenries, совершать компаний и их сотрудников, и мировой экономики всех пострадают от негативных последствий в связи с преувеличенными или оскорбительный трансфертного ценообразования. Наиболее очевидным следствием является (правительства принимающей страны или дома) потеря доходов от налогов. Из этой Mehafdi (2000) говорит:
7,1 Влияние злоупотреблениях Трансфер Цена переходных и развивающихся экономик <p> Возможно, лучший способ, чтобы получить перспективу платных принято на экономических и социальных программ в развивающихся странах и страдания, которые впоследствии наступает заключается в изучении, что было бы возможно, было извлечения денег из экономики преувеличенными о трансфертном ценообразовании не произошло. Бейкер (2005) провели такое исследование рассматривает в размере $ 100 млрд оттока. Эта сумма вытекает из развивающихся стран и стран с переходной экономикой с каждым годом. Результаты его исследования показаны в таблице ниже:
Последствия непогашенная доходов в США в том, что на каждый доллар задолженности, но не собираются IRS, либо налоги должны подняться или бюджетный дефицит должен расширяться, отправка процентные ставки выше и размещения тяжелым бременем на членов нашего общества и наших детей, чтобы заплатить вниз по задолженности.
8. Мнения относительно оскорбительного трансфертного ценообразования
Правительства не без средств для обнаружения оскорбительных по трансфертному ценообразованию. Аномальная прибыли может служить сигналом того, что МНК может лишить другого государства от налоговых поступлений. В предпочитая пользоваться несправедливо от того, что по праву принадлежит к другой нации и, следовательно, бездействие, они виновны в соучастии (Mehafdi, 2000). В самом деле, многие государства намеренно оставить лазейки в законах для этой цели, и в Соединенных Штатах, эта линия поведения имела разрешения общего права, начиная с 1775 года с тем, что стал известен как "доход" правило ". Согласно этому правилу "это не обязанность одна нация для обеспечения соблюдения налогового законодательства другого государства" (Baker, 2005, p. 195). Однако, независимо от того допустимой по закону или нет, трансфертное ценообразование стратегии содействовать беззаконию в мировой экономике. Поскольку страны потеряете необходимых налоговых поступлений, очевидно, что такое отношение к судебной максимального дохода за счет использования трансфертных цен, возможно, меняется.
Вопреки общепринятому мнению о целесообразности и использования трансфертного ценообразования МНП, Есть некоторые, кто считают, что трансфертное ценообразование манипуляций на самом деле, возможно, незаконной. Если это так, компании, занимающиеся такой практики, не воспользовался правом, но в совершении преступления. Бейкер (2005, p.197) утверждает, что Существуют пять областей, в которых, возможно, виновных в нарушении американских федеральных и административного права, и в этом качестве, возможно, совершили следующие преступления:
1. Схема обмана - По 18 U.S.C. [Раздел] 371 является незаконным двух или более лиц либо в заговоре с целью совершения любого преступления против Соединенных Штатов, или уклонения от Соединенных Штатов или любое учреждение их в любой форме и с любой целью
...
2. Mail мошенничества - в соответствии с 18 U.S.C. [Раздел] 1341, кто, имея разработали или намереваются разработать любую схему или уловки, ... Места в любом почтовом отделении или уполномоченного депозитария по почте, любой вопрос или все дело будет отправлено или доставлено почтовой службой. . . в целях содействия реализации этого мошенничества в совершении преступления.
3. Подача ложных таможенной декларации - Импорт в страну и из Соединенных Штатов Америки должно сопровождаться таможенной декларации, в которой говорится, классификации и стоимости имущества. Цена сделки определяется таможенными органами в качестве цены, уплаченной или даже к оплате. Тем не менее, они только считают приемлемой стоимости, когда она цена оружия длины. Декларация "неприемлемым" значение запрещается конкретно Export Administration Regulations Часть 764,2 (г).
4. Представление ложных показаний - представление фальшивых документов таможенного нарушает 18 USC [Раздел] 1001.
5. Мошенничество - 18 U.S.C. [Раздел] 1343 говорится, что преступлением использование проводов, радио или телевизионных передач обмануть (Baker, 2005; Креста
8,1 Сценарий преступности Трансфертное ценообразование
Следующий сценарий иллюстрирует совершении вышеуказанных преступлений федеральных ходе деятельности по переводу денег расценки:
Предположим, ваша компания учредила вспомогательные производства, например, Малайзия. В связи с новыми продуктами будет конечный продукт, новые материалы будут поставляться из Соединенных Штатов. Операционная прибыль высоким в Соединенных Штатах, а также налоги низки в Малайзии, потому что у тебя еще есть несколько лет для работы на налоговые льготы уделено созданию Вашего бизнеса в Куала-Лумпуре. Малазийский таможенных пошлин на импорт будет 15 процентов. Учитывая эти факторы, принято решение побриться прибыли в США за счет продажи новых запасов по низким ценам в дочерней компании. Вы и несколько его коллег встретиться, чтобы обсудить этот вопрос и принять решение о зарядке 60 процентов от цены, по которым те же самые пункты, продаются несколько других дочерних компаний по всему миру. Эта цена не может даже покрыть все производственные затраты на Вашем предприятии США. Коммерческие счета готовы, транспортные документы, оформленные, филиал по телефону сообщил, что цена будет, документы высылаются в Куала-Лумпур пунктов прибыли, и оплата проволоки переданы головной компании. Такого рода разговоры, решения, связи и финансовые механизмы являются общими в тысячах многонациональных предприятий, каждый день ..
Ключевые элементы этого сценария включают: соглашение снизить налоги США, существенно вариант трансфертного ценообразования, использование почты и провода, а также лишить Малайзия таможенных пошлин. (Baker, 2005, p. 196).
Хотя есть некоторые сомнения относительно сферу юрисдикции и толкования этих 5 законов, эта область права развивается. Это оставляет компаний и / или их сотрудников (как они уголовную ответственность за своих сотрудников) уязвимы для возможности уголовного преследования какое-то время в будущем (Baker, 2005). Это означает, что в дополнение к выше 5 преступлений, компания совершила еще один, уклонение от уплаты налогов, их план не может быть классифицирована как уклонение от уплаты налогов, поскольку средства были признаны незаконными. Таким образом, это уклонение от уплаты налогов и может быть привлечен к уголовной ответственности.
9. ДРУГИЕ Этические вопросы
Другой вопрос этики в корпоративной арене поведенческие эффекты преувеличенными трансфертного ценообразования на сотрудников. Трансфертное ценообразование может привести к менее оптимальной финансовой деятельности или для передачи или получения дивизии. Сталкиваются с необходимостью для достижения поставленных целей производительность во время участия в менее полезных механизмов трансфертного ценообразования часто порождает дальнейшее неэтичного поведения, такие как составление бюджета, чтобы оставить место для отказа (Mehafdi, 2000) или несправедливо вознаграждения и наказания за неудовлетворительного хорошую работу.
10. МЕТОДЫ сдерживания оскорбительных трансфертного ценообразования
Есть несколько предложений по сдерживанию преувеличенными или оскорбительный трансфертного ценообразования. Два метода были предложены Бейкер (2005). Первый из них, имеющих единую систему для обработки экспорта и импорта. Соответствии с нынешним соглашением, таможенные процессы импорта полностью, а в отношении экспорта собирает только перевозочных документов, связанных с ними, после чего они представляют данные Министерства торговли США. Тем не менее, министерство торговли не обрабатывает информацию дальше. Цель таможенных целях обеспечения надлежащего цен на импорт в целях сбора пошлин, в то время как торговая хочет игнорировать надлежащих цен на экспорте, что часто приводит незаконного уклонения от налогов деньги из других стран в казну США. False цены могут быть значительно сокращены, когда каждое государство трактует импорта и экспорта в том же таким же образом. Второе предложение установить уголовную ответственность и фактически исполнение 5 устава ранее обсуждались в отношении сдерживания оскорбительные по трансфертному ценообразованию. По сути, "давая им зубы", и с руководителей и финансовых директоров удостоверить на своих ежегодных докладах, что они послушались этих законов.
10,1 сдерживания злоупотребления в развивающихся
В связи с развивающейся и переходной экономикой, следующий может быть использован в качестве возможных detrrents:
1. Включить цены декларации о стандартизированных счетов-фактур. Декларация будет свидетельствовать о следующих, среди других вещей.
А. Ценообразования в зависимости от оружия стандартной длины.
B. Ценообразования в соответствии с налоговыми, таможенными и налоговое законодательство всех стран, участвующих в сделке.
C. Цены не определяются трансфертного ценообразования, который был манипулировать. Он будет использоваться как в экспортирующих и импортирующих и требуют подписания покупателем и продавцом.
2. Для правительств этих стран Бейкер (2005) утверждает, возможность их заключения контрактов с МНП. Контракт будет аналогичной цене декларации и сделает манипуляции трансфертных цен в целях уклонения от уплаты налогов незаконно. Этот договор должен содержать обязательные резолюции советом директоров компании, чтобы поддержать договор, тем самым, мощным инструментом.
3. Создание философии частью учебного бизнеса и студентов юридических факультетов. Он утверждает, что преподавание этики недостаточно, что педагоги должны развивать в студентах способность ставить под сомнение статус-кво, если что-то изменить.
4. Хансен (1992) предложил еще один подход к этой проблеме. Разработка кодексов поведения, которые позволяют сочетать налоговой этики
5. Mehafdi (2000) также предложил обследование трансфертного ценообразования планы рутинную часть проверок и требуют раскрытия методов трансфертного ценообразования в финансовой отчетности в качестве возможных решений.
6. Еще одной альтернативой избегая вопросов соблюдения налогового законодательства должна вступить в Цены предварительные соглашения (АПА). Соглашение обеспечивает АПА 5 год утверждения метод трансфертного ценообразования правительство участвует. Это достигается, позволяя правительствам для просмотра МНП книги, бизнес-и трансфертное ценообразование предложений. Тогда правительство отзывам эту информацию и утверждает цены МНП передачи предложение. Этот процесс может занять несколько лет, в зависимости от сложности политики трансфертного ценообразования. СПЦ может сохранить деньги компании, в будущем, поскольку компания notincur дополнительные расходы для защиты своей политики трансфертного ценообразования, а также компании не нужно будет поддерживать большие запасы для передачи воздействия цен.
7. Одно из возможных решений этой дилеммы было сделано Майклом C. Дерст (Алекс Беренсон "налоговые льготы, используемые Drugh принимающих удалось добавить вакансии" The New York Times, 24 июля 2007), бывший сотрудник IRS, который предложил договоренность о разделе прибыли, где бы переход на систему, в которой компании будут присваивать часть прибыли в каждой стране, где есть продажи, по отношению к размеру продажи. Таким образом, каждая страна должна принять процент прибыли от продажи продукта сделанные за границей, а не пытаться налоговой прибыли себе. Это упрощенное решение, но одна, которая может привести бухгалтерского и управленческого кошмар.
11. БУДУЩЕЕ трансфертного ценообразования в МНП.
Трансфертное ценообразование не собирается уходить и будут по-прежнему серьезной проблемой для МНП по всему миру и практики МНП будет рассматриваться и корпорации должны будут адаптироваться конкретных методов, а также подлежит документации и мониторинга. Оно даже стало одним из важнейших вопросов в политических кругах. Он также будет продолжать быть предметом злоупотребления, поскольку компании искать новые, инновационные способы минимизации налогов в попытке максимизировать свои доходы. Совершенно очевидно, что Существуют многочисленные аномалии и исключения в этой области особенно через международные границы. С этой целью правительства будут продолжать совершенствовать правила и положения для решения этой проблемы. Тем не менее, в то же время, компании будут продолжать искать пути, чтобы обойти эти правила, поскольку они жонглировать оставаться конкурентоспособной и повысить их нижней линии. По мере роста доходов и расходов смещаются и с подразделениями в разных странах, то это будет причиной некоторых странах (скорее всего, с высокими налогами), чтобы потерять ценные налоговых поступлений. Она также будет негативно сказываться с развивающейся и переходной экономикой. Тем не менее, трансфертное ценообразование будет продолжаться в интересах транснациональных корпораций, которые будут продолжать платить мало или нет налога.
12. ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Поскольку мир становится все более глобальной экономики, все больше и больше товаров и услуг окажет влияния на методологии трансфертного ценообразования. Совершенно очевидно, что минимизация налогов с помощью трансфертного ценообразования будет продолжаться общей и повсеместной практикой среди многонациональных предприятий (МНП). Ясно также, что, хотя правила на месте с помощью IRS, а также ОЭСР сделать практику более равномерным, практики, направленные на минимизацию налогов можно обойти, и иногда может быть использовано для избежания налогообложения. политики трансфертного ценообразования очень сложно и дорого защищать, и если не сделано должным образом может привести к возникновению двойного налогообложения. Что все более пристальное внимание на практику трансфертного ценообразования, важно, что МНК являются бдительно следить за тем, чтобы их политика в соответствии с длиной необходимых руки стандартов и в то же время быть в соответствии с их собственными целями бизнеса. Кроме того, важно, чтобы компании и их менеджеры осознают свою обязанность действовать в соответствии с этическими принципами, с тем чтобы обеспечить, что другие страны и их граждан, надлежащим образом защищены.
Ссылки:
Бейкер, Р. В. (2005). Ахиллес капитализма пятки: Грязные деньги и как продлить свободной рыночной системы. Хобокен, штат Нью-Джерси: John Wiley и сыновья ".
Креста, Ф. B.
Доусон, П. C. (2000). Передача определения цены в многонациональных корпораций: децентрализация принятия решений, агентство расходов и стратегического взаимодействия [Электронная версия]. Диссертация Тезисы International, 60 (8), 3069A. (UMI Нету 9942570).
Хансен, Д. Р., Crosser, R.L.,
Mehafdi, M. (2000). Этики международного трансфертного ценообразования [версия] Электроника. Журнал бизнес-этики, 28 (4), 365-381.
Агата Е. Джефферс, Университет Монклер государства, Montclair, Нью-Джерси, США
Dionne Берджесс, Университет Монклер государства, Montclair, Нью-Джерси, США
Пегги Энн Хьюз, Университет Монклер государства, Montclair, Нью-Джерси, США
Д-р Агата Е. Джефферс является дипломированным бухгалтером, получивших степень доктора от Ратгерс, Университет штата Нью-Джерси в 2000 году. В настоящее время она является профессором учета на Монклер государственный университет, Нью-Джерси.
Г-жа Dionne Берджесс имеет степень бакалавра. В настоящее время она учится в Монклер государственного университета.
Д-р Пегги Энн Хьюз является дипломированным бухгалтером, получивших степень доктора от Ратгерс, Университет штата Нью-Джерси в 2000 году. В настоящее время она является профессором учета на Монклер государственный университет, Нью-Джерси.